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疫情后浴火重生 毫无保留地展示这场不为人知的激励之旅       
2020-12-17

值得高兴的是,卫生工作者在疫情最严重时所做的努力得到了展示和大众的认可,而幕后默默工作的英雄还有会计工作者。我们的职业生涯值得人们敬佩,我为在这段困难时期帮助客户的行为倍感自豪。当客户遇到困难时我们不能置之不理,作为信任的顾问,会计师会优先考虑客户的需要,这是人之常理。


作者:Tony Greco FIPA——IPA技术政策总经理

澳大利亚统计局(ABS)证实了人们对会计师的日常需求,ABS最近发布了COVID-19期间企业寻求咨询的数据。报告称:60%的澳大利亚企业在应对COVID-19时积极寻求外部建议,86%的企业针对政府扶持措施而寻求建议。

会计师挑起重担,提供情感支持
会计师尽最大努力帮助客户了解为减轻COVID-19限制所带来的不利影响以及政府实施的激励措施。大多数公司被迫把正常的合规工作放在一边,倾尽全部资源帮助客户获得现金流和提升员工福利。这两项举措都是联邦政府激励计划的主要内容,而且是通过税收体系实施的。 

会计师们发现,他们在照顾焦虑不安的员工和客户同时,也要努力维持自己的业务。面对接踵而至的客户,咨询如何应对疫情对其业务的影响,协助顾客制定救援部署。新冠疫情的连锁反应是巨大的,消费者和商家的信心跌至历史低点。经济的不确定性对雇主和会计师都造成了情感上的打击。在为遏制新冠病毒传播而实施的社交距离限制和关闭商业经营的时期达到顶峰时,客户们的情绪从轻度紧张转为了极度焦虑。大多数企业的收入和现金流受到了严重打击。会计师发现自己不仅是商业顾问,还是提供应急情感支持的专家。

我们面临着挑战,在不知道未来将是什么情况下,仍要努力想出应该向客户提供哪些建议。疫情期间采取的限制措施甚至使最强韧的行业也陷入财务困境,例如,牙医的收入骤降,除非是紧急情况,否则无法正常手术。

非计费时间激增
随着不计费工时突然上涨,会计师们把健康状况放在了次要位置,重点转而帮助他们的客户度过危机。大多数执业人员都愿意提供帮助,但他们不知道客户是否真的可以挺过这次难关。会计人员需要在短时间内对经济激励措施有充分的了解,这对所有会计人员都构成了挑战,也给计费工时带来了压力。执业人员别无选择,只能埋头在客户与政策当中。 

这种努力增加了他们原有的工作量。大多数会计师花了半天时间去阅读,只是为了解对客户的潜在税务影响。而影响却是流动的。每天醒来我们都会发现一些新的东西,指导正在实时探索中进行。有利的是,会计师对客户的业务有了透彻的了解,这提供了宝贵的机会,除去继续常规工作以外,会计师还可以向客户提供更多领域的服务。不仅如此,客户将会记得这些帮助,这将有希望使客户的黏性增强,因为会计师们在困难中挺身而出。  

会计机构和澳大利亚税务总署(ATO 
会计机构也很快意识到了过载的工作量,并提出要求澳大利亚移民管理局2019年的移民申请项目暂时延期。会计机构感谢ATO做出了积极响应,理解我们的职业所背负的重大责任。ATO成为了商界的核心。没有任何其他机构能够分担它肩上的责任。在如此短的时间内完成大规模所需的基础设施调整,ATO得到了充分的赞扬。它的工作重心从收税转为资金援助。在巨大压力下,它设法努力提供必要的服务交付标准。

现金流的增加基本上是一个自动过程,但对Jobkeeper(留职津贴)来说并非如此。现金流自动增加适用于提交客户商业活动报告(BAS)或分期付款活动报表(IAS)的企业。另一方面,Jobkeeper服务的劳动强度要高得多,因为这项服务需要更多的建议、指导和帮助。

政府的反应是:努力,尽早 
政府在整个危机中迅速而果断地做出了反应,当务之急是尽快付诸实践。激励计划的实施规模决定了持续稳定的现金流和留住就业岗位,以及政府承诺实施的速度。  

回过头来看,我们很容易找出现金流增加和招聘计划中不太理想的一些方面。除政府之外,这些倡议没有正常的立案过程。比如,JobKeeper政策于3月30日宣布,随后不到10天就通过了立法。

政府根本没有时间浪费在处理疫情演变的后果上,必须迅速采取行动。我们称赞政府的反应速度,也充分理解当前的困境。特别是在JobKeeper发布公告之前,福利部办公室外排起了长队。我永远不会忘记那个画面。JobKeeper一经宣布,就为整个经济提供了受欢迎的安全保障,更重要的是,它减缓了应对疫情的裁员人数。 

JobKeeper政策成功降低了社会焦虑,为政府争取了宝贵的时间,让他们专注于处理健康问题和复工计划。作为公民,我们应该感到自豪,我们生活在一个重视人类生命并采取必要措施遏制疫情导致死亡的国家。尽管限制措施的经济代价是巨大的,未来几代人将在很长一段时间才能还清。但历史告诉我们,这是正确的决定。

现金流增加政策(cash flow boost)
该政策的目的是向在经济衰退期间聘用工作人员的实体企业提供临时现金援助。符合条件的企业和非盈利组织(NFP)可获得2万至10万澳元的现金流,这是基于从工资等支付中扣除的税额。只有真正的雇佣关系会被承认,此外也存在特例。

值得关注的问题是:
l 现金流增加政策(cash flow boost)只是确认了由真正的雇佣关系产生的工资。只有善意的安排才算数。如果雇主支付工资并伴有养老金义务,工人补偿保险,税收扣缴和STP报告,这才是真正的雇佣关系。 

如果企业是通过分红、合伙企业利润或信托分配而不是工资来获得报酬,就意味着该企业没有资格获得现金流增加政策(cash flow boost)福利。在这个问题上,我们收到了很多会员的反馈,大家一致认为这是不公平的。 

我们对政府进行了游说,这一反馈确实导致了JobKeeper的覆盖范围扩大到那些没有通过工资获得报酬的积极参与者上。IPA提醒会员,要顶住客户的压力,要求推迟PAYG扣缴日期,重新安排薪酬来暂缓进度压力。我们希望这些警告能引起注意,因为ATO尚未向那些希望早点实施cash flow boost的企业做出请求,或是发送解释请求的信件给税务代理。

l 新企业和初创企业缺乏获得现金流的机会。出现了一种不公平的现象,即在同一天开始的相同业务的现金流获取可能仅由于选择了不同的BAS报告周期而导致结果不同。以下情况说明了造成这种损失的差异:          
- 自2020年1月1日开始营业,并按季度登记收取商品及服务税的新企业;
- 自2019年7月1日开始营业,但未注册商品及服务税或按年周期注册商品及服务税的新企业;
- 雇佣员工的研发公司也未能被纳入考虑当中,因为它们没有产生任何销售额。

其他内容
虽然政策一般只针对支付工资的雇主,但如果一个企业雇佣了自愿扣缴类型的承包商,那么这个实体也有权获得现金流增加政策(cash flow boost)。同样,如果企业因未能通过个人服务收入测试而获得个人服务收入(PSI),则它无权获得cash flow boost。2020年6月15日,《2020年财政部法律修正案(2020年第3号措施)条例草案》对规则进行了更改,使未通过PSI测试的企业获得了资格,理由是未通过PSI规则的企业仍在开展业务。

Jobkeeper
对受COVID-19严重影响的企业,Jobkeeper也是一项临时补贴。符合资格的雇主、独资商号及其他企业可申请每两星期领取1500澳元。这项激励措施认可了企业中那些不以工资作为唯一报酬的积极参与者,解决了cash flow boost主要问题之一。JobKeeper的一些设计特点却也是它的设计缺陷:政府必须在维护完整性和简单性之间取得正确的平衡。任何过于复杂的东西都不能在所需的时间框架内实现,因此在系统设计中存在权衡是可以理解的。  

  • 固定数额的工资补贴:JobKeeper为每位员工提供每两周1500澳元的固定补贴,相当于工资的70%(旅游业、酒店业和零售业为100%)。它被设计成简单而平等的(对待所有的员工无论他们挣多少钱都是一样的)。这意味着一些员工将获得比以前工资更多的钱。许多小企业在管理该计划的这一方面时遇到了重大运作困难。世界上大多数其他国家根据雇员工资的百分比上限引入工资补贴。据估计,五分之一的领取者通过工资补贴获得了更多的钱,而48%的领取者减少了收入,33%的领取者基本持平。        
  • 现金问题: JobKeeper的一个关键设计特点是它本质上是一个补偿方案。雇主要有资格,就必须满足一项工资条件,这基本上意味着,在雇主有权获得偿还之前,合格的雇员必须得到至少1500澳元的报酬。这种延迟给雇主造成了巨大的现金流问题,导致政府不得不要求银行提供临时资金。虽然这有所帮助,但并没有缓解现金流问题,尤其是对较小的实体而言。一些雇主出于现金流的考虑,没有让所有被裁员或解雇的员工复工,因此没有签下JobKeeper,或减少了工资单上员工的数量。以拥有大量长期临时工的雇主为例,他们两周的工资还不到1500澳元。要进入JobKeeper,他们需要为这些工人每两周增加1500澳元,并且必须在此期间提供资金,直到ATO将这些工人的工资报销。        
  • 商品及服务税周转崩溃:法律规定,商品及服务税周转是相关期间产品的价值,包括免税物品,但不包括进项税。在LCR 2020/1发布之前,ATO的网站指南在几周内进行了多次调整,未能明确说明现金和权责发生制是优惠方法,直到LCR发布后才明确说明这一点。LCR非常清楚地表明,法律要求纳税人在每个相关期间分配产品,然后计算产品的价值。权责发生制、现金和其他会计方法都是实用的、优惠的替代方法。
  • 主动参与者:尽管JobKeeper认可企业中没有通过工资获得报酬的积极参与者,但只有一名参与者有资格获得JobKeeper。每个业务实体仅一位合伙人,受益人或董事。
  • 某些结构存在问题:以单位信托形式建立的小型企业,如果这些单位由一个或多个全权委托信托所有,它们既无法获得JobKeeper,也无法获得现金流的提高。个人必须是单位信托的直接受益人。关于合伙关系,只有一个合伙人有资格。如果合作伙伴提供同样的服务作为独立且唯一的贸易商,双方将都有资格进入JobKeeper。
  • 有兼职工作的学生:从事兼职工作的16和17岁的学生最初包括在JobKeeper中,并有资格获得最高4500澳元的JobKeeper资金。从5月11日开始,要想让16岁和17岁的年轻人保持合资格的员工身份,他们必须独立或不参加全日制学习。
  • 短期临时工:JobKeeper计划不包括短期临时工(<12个月)和某些签证持有人。
  •  “所有”原则:最初,“一个即所有”原则引起了混乱,因为法律中没有要求雇主涵盖所有合格雇员的规定。政策意图很明确;可以参与但不允许随意挑选。一旦雇主决定参加JobKeeper计划,并且其合格雇员同意由雇主提名,则雇主必须确保所有这些合格雇员都可以参加该计划。该JobKeeper规则已被其后修订,使该条款具有强制性。
  • 协助下滑企业:营业额的下降不必与COVID-19相关。如果业务实体由于结构性问题或管理不善已经衰落,该企业仍然有资格参加JobKeeper 。JobKeeper确实区分可行或不可行的企业。同样,如果一个企业剥离了部分业务,但一年前同期的可比营业额包括了较大的业务,则由于该企业符合基本营业额测试,无需为营业额计算下降进行调整。替代周转率测试不能使一个实体不再满足资格,这是JobKeeper的另一个慷慨特点。
  • 仅测试一次资格:企业满足营业额下降的测试后,无需在JobKeeper计划的剩余时间内重新测试其营业额,这被视为该计划另一个慷慨的方面。在计划初期营业额减少或预计营业额减少的企业,尽管营业额在随后的几个月中恢复到COVID-19之前的水平,但仍符合资格。 
  • 营业额下降:为了满足资格标准,企业需要显示与2019年同期相比营业额下降的必要条件。确定营业额下降的期限可以是一个月或三个月实体的BAS存放周期。除非你依赖实际的营业额结果,否则在使用预计的营业额计算来访问JobKeeper时会非常犹豫。客户和从业者都非常担心,如果他们的预测错误,他们将需要向ATO偿还大量款项。直到LCR 2020/1和ATO保证可以依靠基于最佳可用信息进行的估计,即使预计的营业额数字与以后的实际数字相比是错误的。市场需要这些保证,特别是那些致力于帮助顾客预估营业额并获取资格的顾问。ATO有记录表明,它将为JobKeeper营业额测试目的对营业额进行“合理估计”的企业采用“同情”和“理解”方法。如果他们的言行与他们的行为不符,我们有权追究ATO的责任。          
  • 临时工:虽然包括长期临时工是合适的,但这个定义是从《公平工作法》引进的。《公平工作法》所指的临时工是指在截至2020年3月1日的12个月内由雇主“定期和系统地”雇用的人。突然之间,从业者必须理解他们非常不熟悉的人力资源法律、规则和系统,在试图理解这个术语时产生了诸多问题。
  • 时间线:许多最初沟通的时间线几乎不能遵守。特别是在前两周的晚上,很多企业都在努力确保他们符合资格标准,这些标准是在注册和支付员工最低要求之前实时制定的。因此,为了满足工资条件,税务代理人延长了一些时间,让他们的客户进入JobKeeper。另一个不可能的时间线是每月的申报要求(申报月GST营业额和次月预计的GST营业额),要求在每个月结束后的第7天完成。幸运的是,由于政府有一定的判断力,许多截止日期在最后一刻被延长了,但这给在修订之前试图遵守原时间线的人造成了很大的焦虑。
  • 服务型企业:政府未能意识到服务实体在实施阶段的早期作用,直到5月初才得到解决。在许多行业中,由一个服务型企业负责为一个经营实体或集团雇用所有员工的情况并不少见。在各行业团体和专业团体进行了强烈游说之后,财政部修改了这些规则,这些团体试图使共同服务型企业结构被视为符合JobKeeper付款条件的合格雇主。规则变更解决了城镇中较大端(合并组和GST组)的问题,但较小的一端由于限制非常严格而被忽略了。幸运的是,ATO借助PCG 2020/4进行了救援。在PCG中,ATO提供了一些服务实体安排的示例,其中委托人不太可能投入合规资源,例如,雇主实体根据主要经营实体营业额的下降而减少服务费。如果规则变更和ATO合规性指南无法发布,那么服务型企业别无选择,只能进行大幅度裁员。

Jobkeeper的重点审查
对于政府发起的如此庞大举措,我们完全可以把目标对准它,因为我们正在用借来的钱帮助企业度过经济低迷,继续雇用员工。由于持续的限制而仍处于休眠状态的企业属于不同的类别,当JobKeeper在2020年9月结束时,它们将需要持续的支持。政府现在有机会解决一些在实施JobKeeper时没有时间考虑的问题。过多的改变不会受到欢迎,但解决一些异常是必要的。到评估结果公布时,我们的工作只剩下两个月了,所以政府很容易会让它毫无保留地继续。财务主管拥有强大的权力,可以按照他认为合适的方式对规则进行调整,我们已经看到了他们所做的一些改变。          


有人猜测,1500澳元的固定数额可能会被调整。另一种可能是让企业重新确定其周转资格。当员工流动率阈值下调到位时,它正处于走向未知的最黑暗时期。我问自己的问题是,我们是否应该继续支持那些基本上已恢复正常的企业,因此我支持重新确立资格。通过这种方式,计划仍然高度针对那些有需要的人。另一个亟待解决的问题是,政府如何继续支持那些自己没有过错却需要持续支持的业务,直到新的常态恢复。JobKeeper不会区别对待值得挽救的企业和已经在走下坡路的企业。当支持系统退出时,这是政策制定者面临的一个有趣挑战。有趣的是,企业丧失抵押品赎回权的数量一直低于正常比率,这表明提供的生命支持正在延长不可避免的局面。经济学家将这类实体称为“僵尸企业”。ASIC的数据显示,自3月底以来,破产数量同比下降了34%。 

走出困境更具挑战性的时代
最后要对我们所有的会员说句话,感谢你们对全国所有小企业的支持。提供给客户的情感和财务建议再次证明了为什么会计师被称为“值得信赖的顾问”。可悲的现实是,尽管我们的专业人员在疫情期间做出了种种努力,但一旦停止支持,一些企业仍将无法生存,因此我们面临着一些困难的局面,且无法根本地摆脱困境。

这场疫情加速了某些趋势,例如从零售转向在线购物、数字化的重要性、远程工作、向云端的迁移,以及对州际和海外旅行的需求减少等等。新常态可能会使一些企业无法再生存下去,除非它们已经适应了新环境。JobKeeper提供了工资补贴,但不幸的是,它无法覆盖企业产生的许多固定成本(如租金、管理费用等),因此在很多情况下,债务在这一放缓时期积累了起来。

虽然所有的银行推迟了还款,房东可能也帮助减免了租金,但大多数企业将有更多的债务需要偿还,这还不包括税收债务。ATO一直非常宽松,允许企业推迟纳税,这只会加剧疫情结束前小企业的纳税债务情况。实体将面临流动性问题,尤其是在政府结束支持的时候,因此,会计师在这些局面中,先发制人是很重要的。在某些情况下,对企业主最好的建议是停止工作,以防止更多的债务积累。对一部分客户而言,会计师应该考虑转介一个周转专家或清算人更为妥当。

原载自公共会计师协会会刊《公共会计师》(Public accountant202008-09月刊,第32-40页,《公共会计师》数字资讯中心:www.publicaccountant.com.au

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