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2021年预算       
2021-09-07

511日,财政部长乔什·弗莱登伯格(Josh Frydenberg)公布了2021-2022年度预算,下文详述了预算对会计师及其中小企业客户的意义。

作者:Maja Garaca Djurdjevic

5月11日星期二,财政部长弗莱登伯格公布了澳大利亚历史上最令人期待的预算之一。据财政部长透露,今年,澳大利亚的赤字将达到1,610亿澳元,到2024-25年度,赤字会降至570亿澳元。

弗莱登伯格先生表示:“随着越来越多的澳大利亚人返回工作岗位,与6个多月前发布的上年预算中的预期值相比,今年的赤字低了527亿澳元。”

据预计,今年的净债务将增加至6,175亿澳元或达到今年GDP的30%,到2025年6月,净债务将达到峰值,即9,806亿澳元或GDP的40.9%。

弗莱登伯格笃定道:“与国际标准相比,这个值算低值。作为国家经济的一环,澳大利亚的净债务仅为英国和美国的一半,且不及日本的三分之一。”

“与其它几乎所有国家相比,在应对今后的经济挑战时,我们更具优势。我们的消费者信心指数达到了11年来的最高值。商业环境与贸易条件达到了历史最高水平,进入工作岗位的澳大利亚人数量也创造了新纪录。

“我们的计划生效了,现在,澳大利亚的经济正在重新焕发生机。”

在对预算作出最初反应时,澳大利亚公共会计师协会(IPA)指出,这是澳大利亚经济复苏中的必然现象,但同时也警告称,从长远来看,这将会导致阻碍经济的副作用。

IPA首席执行官安德鲁·康威(Andrew Conway)称:“毫无疑问,政府始终坚持经济复苏的关键路径。开放国库,促进经济复苏,将带来更多的就业机会和其它机会。”

康威先生指出,无论如何,这场长期的博弈,仍然“摆在我们面前”。

“我们呼吁政府,填补长期结构性经济变革时间轴中的空白,否则,今晚所发布的预算中促进经济增长的举措,仅可能是短暂的。”他说。

企业激励政策延长

临时全额支出扣税
政府将延长2020-21年度预算中的政策措施(JobMaker Plan - 临时全额支出扣税),以在2023年6月30日之前提供为期12个月的投资和就业支持,从而进一步支持商业投资并创造更多就业机会。

对于临时全额支出扣税政策的延长,将允许年总营业额或总收入低于50亿澳元的企业,扣除符合以下条件的应折旧资产的全部成本(无论价值如何):该资产于2020年10月6日下午7:30(澳大利亚东部夏令时间)获得,并在2023年6月30日之前首次使用或安装就绪以供使用。

临时全额支出扣税政策的其它所有要素均将保持不变,例如,基于收入总额的备选资格测试,将继续对企业开放。自2023年7月1日起,将启用正常折旧安排。

据估计,这一措施将使远期估算期的收入降低179亿澳元,中期的收入降低34亿澳元。

2澳元
人们为购买第一套住房准备的储蓄,将能够按退休金税率以自愿性存款的形式储存起来。

亏损拨回
政府将通过延长临时亏损拨回政策,支持现金流,从而进一步促进澳大利亚的经济复苏和商业投资。该延长将允许符合条件的公司在提交其2022-23年度纳税申报表时,拨回(利用)2022-23收入年度的税收损失,用来抵消可追溯至2018-19收入年度的税收利润。

周转总额低于50亿澳元的公司,有资格享受临时亏损拨回。但退税也有限额,要求拨回的金额不得超出先前税后利润,且不得造成已纳公司税账户的赤字。如果公司未选择根据该政策进行损失拨回,则其仍可按常规进行结转亏损。

据估计,这一措施将使远期估算期的收入降低28亿澳元,且中期的净成本为19亿澳元。

减税
在发布对中低收入税收抵免政策的延长后,中低收入人群将不再面临增税的困扰。

延期后,对于收入在48,000澳元至90,000澳元之间的人群,中低收入税抵免(LMITO)政策(一次性税款抵扣1,080澳元)将在2021-22财年临时保留下来,这将花费约78亿澳元的预算。通过LMITO政策的延长,财政部长澄清了对政府打算推进税收计划下一阶段(第三阶段)的主张。

换言之,虽然第三阶段的减税预计要在2024年7月1日才开始实施,专家们仍预测政府可能会提前实施,以为企业减负。

第三阶段的减税,是对现行制度最大的改革,也最具争议性的。根据该减税政策,收入在45,000澳元至 200,000澳元之间的所有澳大利亚员工,都将享受平等的30%的税率。

扩大AAT的权力
正如5月初透漏的信息一样,弗莱登伯格先生声明,澳大利亚行政上诉仲裁庭(AAT)目前有权对处于纠纷中的小企业暂停或修改ATO债务收回操作,通过此举,政府期望对小企业实现操作“更便捷、更快速、更便宜”。

“这将为小企业提供一种方案,确保在AAT进行相关确定之前,小企业无需支付有争议的债务。”弗莱登伯格先生重申。

技术辅助
澳大利亚计划在未来十年发展成为一个数字经济体,为实现该计划,政府将基于以下三个关键目标,投资12亿澳元用于开展数字经济战略:
1.   培养数字技能,提升数字能力;
2.    鼓励企业投资;
3.    转变政府服务。

“建立一个新的国家人工智能中心网络,推动新技术的采纳。”财政部长说。

“【我们将】扩充网络安全创新基金,用来培养新一代的网络安全专家,试用数字技能方面的学生,具体包括安排工作场所和提供职业培训。”

除此之外,政府还通过引入专利优惠税制,鼓励在澳大利亚进行医疗和生物技术的“创新和投资”。

“……这一措施,对于政府在2020-21年度预算中公布的对研发税收激励(R&DTI)进行的20亿澳元的投资,起到了补充作用。预算文件指出:“政府已经要求税务委员会在2021年结束之前审核R&DTI的管理机制。”

“商业环境与贸易条件达到了历史最高水平,进入工作岗位的澳大利亚人数量也创造了新纪录。我们的计划生效了,现在,澳大利亚的经济正在重新焕发生机。”

提升AusBiz 提议
正如财政部长所说,“澳大利亚是一个具有吸引力的经商之地。”这里的“生活方式、安全度、干净的城市,以及毗邻亚洲的便利度”都是外国人所向往的。

为吸引更多的企业来澳大利亚投资和经商,同时在澳大利亚创造出更多的工作机会,弗莱登伯格先生指出,政府已经引入了一种新的全球人才签证以及临时活动签证,并“将对个人税务居住地的规定框架进行现代化改革,鼓励高技能人才移居澳大利亚”。

此外,弗莱登伯格先生还指出:“政府出台的一系列放宽管制规定将持续支持澳大利亚的经济复苏,且有利于释放更多的商业投资机会,创造更多的就业机会。”

“在本次预算中增加的1.346亿澳元,有利于企业雇佣员工,减轻与政府交流过程中企业面临的监管压力,这将每年为企业减少4.3亿澳元的合规成本。”

“毫无疑问,政府始终坚持经济复苏的关键路径。开放国库以促进经济复苏,将带来更多的就业机会和其它机会。”

女性举措
正如在母亲节当日发表的声明,政府投入了3.54亿澳元,用于一系列全新的健康措施,保障女性健康。

在关键的举措中,政府投资了1.004亿澳元,用于改善宫颈癌和乳腺癌筛查方案、支持新生儿和准父母的心理健康和福祉,以及在胚胎植入前进行新的基因检测。

政府还投资了约2,700万澳元,支持饮食失调的患者及其家庭成员。

此外,针对女性安全,财政部长还宣布将拨款11亿澳元。

据弗莱登伯格先生称:“我们将提供更多的应急住所、法律援助、咨询、经济支持(为逃离虐待关系的女性提供现金),并为原住民、移民和难民中的妇女以及残疾妇女提供更有针对性的服务。”

“我们将完善家庭法律体系,更好地保护儿童,为家庭暴力的受害者们提供更大程度的司法公正,控制庭审时间。”

此外,政府还将额外投资17亿澳元,缓解澳大利亚家庭的育儿负担。对于家庭中小于5岁的第二个孩子或以后的孩子,政府将提供更高的育儿补贴,且面向所有家庭,取消育儿补贴年度上限。

这项投资,旨在鼓励更多女性参与到工作中。财政部长称,这项举措将可能每周增加30万个小时的工作时间,这相当于约4万人每周多工作1天,这样,每年的GDP增长将高达15亿澳元。

退休金

取消450澳元的门槛
财政部长乔什·弗莱登伯格取消了每月450澳元的“门槛”(只有超过该限额,雇主才支付退休金),这会帮助提高成千上万兼职工人的退休收入。该措施将从皇家批准授权立法后的第一个财年开始生效,据预计,该批准将在2022年7月1日之前达成。

这一变革受到了众多女性团体的追捧,原因是这一“门槛”导致进行兼职工作但错过退休金的女性人数几乎是男性的两倍。

财政部长说:“平均而言,女性退休时的退休金少于男性。”“因此,今晚政府将取消450澳元的每月最低收入门槛,保障职工的退休金储蓄。”

“这将为约20万的女性提供退休后的经济保障。”

退休人员退休金储蓄助推
政府现行的“大房换小房”政策(downsizer scheme)(在2017年预算中引入)的资格标准正不断扩大,目的是涵盖60岁以上的澳大利亚员工。
 
该计划允许参与者在其退休金账户中一次性存入30万澳元,这一举措之前仅针对65岁及年龄更大的员工。

“对于年龄60岁以上的老人,如果其决定将住房换成更小的房子,则政府允许其将最高30万澳元的部分收益存入其退休金账户中。这样,便可为年轻家庭腾出更多的住房储备。”弗莱登伯格先生解释道。

提高首次置业退休金存款额度
政府还宣布,自2022年7月1日起,在现行的首次置业退休金存款体系中,将存款额度从3万澳元提高至5万澳元。

自2017年7月1日起,每年不超过1.5万澳元的自愿性存款,将计入可发放的总额当中。

提高的最大可发放额度,将从皇家批准授权立法后的第一个财年初开始应用,据预计,该批准将在2022年7月1日之前达成。
 
该项措施,将确保首次置业养老金存款(FHSSS)能够持续帮助首次购房者更快的储备资金。

据估计,在今后的估算期内,该项措施会将基础现金余额降低2,500万澳元。

消费者产出更强劲
自2021-22年度起的四年内,政府将提供1,120万澳元的资金(每年310万澳元),支持获得养老基金的成员具有更强劲的消费产能,具体如下:

●     为澳大利亚审慎监管局提供960万澳元的资金,监督和加强高效透明度和问责措施,作为政府的“您的未来,您的退休金”改革的一部分;

●     为澳洲退休金消费者协会提供160万澳元,支持获得养老基金的成员拥有更强劲的消费者产能。这项举措的资金部分来自对受监管金融机构的征缴。

完善养老金贷款方案

财政部长证实,政府正不断提升针对年长的澳大利亚居民的养老金贷款方案(PLS)的灵活性和吸引力。

自2022年7月1日起,政府将要求为PLS贷款提供无负资产担保,并允许人们以一次付清的形式获得预付款,但有一定的上限。PLS是一种自愿的反向抵押贷款,可通过解冻其房地产资产,帮助年年迈的澳大利亚人增加退休收入。

该方案延长至2023年后,1,000人将在他们的退款中获得另一项高达1,080澳元的税收抵免.

退出某些传统退休产品的临时机会
政府将为每个人提供一个为期两年的临时机会,从传统的退休产品中退出,购买更新更灵活的产品。传统产品包括由任何供应商(包括自我管理型养老基金 - SMSF供应商)提供的与市场挂钩的(定期分配养老金 - TAP)、预期寿命的和终生的养老金和年金产品,但不包括由澳大利亚审慎监管局监管的或由公共机构定义的大型受益计划中的灵活养老金产品或终生产品。
 
选择使用新产品的退休人员,将能够通过完全替换产品,将基础资金转回至积累阶段的退休金基金账户,以完全退出上述传统产品。

进行替换的两年期限,将在授权立法通过后的第一个财年开始生效。个人退出传统退休产品将不是强制性的。

放宽针对SMSF的居住地要求
政府计划通过以下方式,放宽对自我管理型养老基金(SMSF)和小型澳大利亚审慎监管局监管基金(SAF)的居住地要求:
●     针对SMSF,将中央管理和控制安全检验从两年延长至五年;
●     针对SMSF和SAF,取消对常务会员的检验。
这些措施,将为SMSF和SAF成员提供更大的灵活性,当该成员暂居海外时,仍可以保留其养老基金,并继续向该养老基金存款。

针对中小企业的政策如何?
预算中包含多项新增、延长、强化措施,以为小企业提供支持,包括小企业税制改革和企业激励政策的延长。

原载自公共会计师协会会刊《公共会计师》(Public accountant20216-7月刊,第36-41页,《公共会计师》数字资讯中心:www.publicaccountant.com.au

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